Упрощенная система налогообложения – подойдет ли мне?

Если вы хотите вести предпринимательскую деятельность эффективно и успешно, то у Вас нет выбора: Вам придется (хотя бы поверхностно) разобраться в системах налогообложения.

А тем, у кого все же нет времени и кто хочет получить совет от профессионала «здесь и сейчас», мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению.

1. Самая первая, основная, появившаяся в современной капиталистической России раньше других, — это ОБЩАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, или ОСН. Данная система налогообложения является самой затратной для предпринимателя как по времени, так и по финансам: на общей системе налогообложения требуется вести полноценный бухгалтерский учет в форме двойной записи (что требует серьезных знаний, для чего бухгалтеров учат в ВУЗах по 5 лет), требуется достаточно людских, временных и, конечно же, финансовых ресурсов.

На общей системе налогообложения платятся следующие налоги:

  • Налог на прибыль – 20%
  • НДС (налог на добавленную стоимость) – 18%
  • Налог на имущество – 2,2%
  • Земельный налог (если у организации есть земельные участки)
  • Транспортный налог (если у организации есть транспортные средства)

Кроме того, если имеются сотрудники, то платятся:

1) НДФЛ (налог на доходы физических лиц). Тут правильнее сказать так: платите этот налог не Вы, а Ваши сотрудники (налог удерживается с ИХ зарплаты), но обязанность по его удержанию и перечислению лежит именно на Вас – на работодателе – 13% от начисленной зарплаты;

2) Страховые взносы (в фонды социального и медицинского страхования и в пенсионный фонд) – в общей сумме 30% от начисленной зарплаты. При этом на общей системе налогообложения льготы по уплате страховых взносов отсутствуют.
Безусловно, общая система налогообложения является самой затратной с точки зрения налоговой нагрузки. Однако у общей системы налогообложения есть и свои преимущества, каких нет, например, на упрощенной системе налогообложения.

2. Упрощенная система налогообложения, она же «упрощенка», УСН, УСНО. Сложность и затратность применения общей системы налогообложения препятствовали развитию малого предпринимательства в России, поэтому в 1995 г. для развития малого бизнеса была предложена к применению упрощенная система налогообложения.

Находясь на «Упрощенке», Вы не платите:

— Налог на прибыль в размере 20% (вместо него – либо 6% от доходов, либо 15% от «доходов минус расходы»)
— НДС (налог на добавленную стоимость)
— Налог на имущество (кроме имущества, налог по которому исчисляется с кадастровой стоимости)

Но Вы продолжаете платить:
— Земельный налог (если у Вас есть земельные участки)
— Транспортный налог (если у Вас есть транспортные средства)

и не освобождаетесь от налогов и взносов по сотрудникам:

— НДФЛ (налог на доходы физических лиц). Тут правильнее сказать так: платите этот налог не Вы, а Ваши сотрудники (налог удерживается с ИХ зарплаты), но обязанность по его удержанию и перечислению лежит именно на Вас – на работодателе – 13% от начисленной зарплаты;
— Страховые взносы (в фонды социального и медицинского страхования и в пенсионный фонд) – в общей сумме 30% от начисленной зарплаты. При этом на общей системе налогообложения льготы по уплате страховых взносов отсутствуют.

Важно! На УСН по сравнению с ОСН есть ряд льгот относительно взносов. Так, например, существует целый перечень видов деятельности, по которым «упрощенцы» могут применять пониженные тарифы страховых взносов. Перечень достаточно обширный:

— производство пищевых продуктов;
— текстильное и швейное производство;
— производство мебели;
— образование;
— здравоохранение;
— строительство;
— ремонт и техобслуживание автотранспортных средств;
— транспорт и связь;
— другие виды деятельности.

Смотрите п.8 ч.1 ст. 58 Федерального закона №212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд, фонд социального страхования, федеральный фонд обязательного медицинского страхования», возможно, найдете там свой вид деятельности.

Упрощенная система налогообложения существует в 2 вариантах:

  • «Упрощенка «доходы», или «Упрощенка 6%»
  • «Упрощенка «доходы минус расходы», или «Упрощенка 15%»

Что это значит?

«Упрощенка «доходы», или «Упрощенка 6%», означает, что Вы платите 6% от полученных доходов. При этом Ваши расходы никого не интересуют. Они могут превышать доходы, или их может не быть вообще, но Вы должны заплатить налог в размере 6% от полученных доходов. Например, заработали 100 000 руб., из них 6 000 руб. отдайте государству.

«Упрощенка «доходы минус расходы», или «Упрощенка 15%», означает, что Вы платите 15% от разницы между доходами и расходами. Например, Вы заработали 100 000 руб., расходы составили 63 000 руб., налог 15% Вы должны заплатить в размере 5 550 руб.: (100 000 – 63 000)х0,15 = 5 550 руб.

Важно! «Упрощенку» «доходы минус расходы» целесообразно применять лишь в том случае, когда расходы составляют 60% и более от доходов. Если взять предыдущий пример, то мы увидим, что расходы 63 000 составили 63% от доходов, что уже дает меньший налог к уплате по сравнению с упрощенкой «доходы».

Если же наши расходы составят, например, 57 000 руб. (доля расходов – 57%), то налог составит уже 6 450 руб., что больше при применении «Упрощенки «доходы».

Ситуация

Доходы

Расходы

Доля расходов

Ставка налога

Сумма налога

Рекомендуемый режим

Расходы не учитываются: незначительны, отсутствуют или не подтверждены

100 000

6%

6 000

«УСН–доходы»

Расходы = 60% от доходов

100 000

60 000

60%

15%

6 000

Если доля расходов = 60%, то не важно, что выбирать: 6% или 15%

100 000

60 000

60%

6%

6 000

Расходы больше 60%

100 000

63 000

63%

15%

5 550

Лучше выбирать УСН-15% (налог ниже)

Расходы меньше 60%

100 000

57 000

57%

15%

6 450

Лучше выбирать УСН-6% (налог будет ниже)

Однако у «упрощенки 15%» есть 2 существенных недостатка:

1. Перечень расходов, которые можно учесть, закрытый. Все эти расходы перечислены в ст. 346.16 НК РФ. Так, например, расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги указаны в данном перечне расходов, а на кадровое обслуживание – нет. Это означает, что расходы на бухгалтерское обслуживание уменьшат ваш налог, а на кадровое обслуживание – нет.*
* Это одна из причин, по которой мы не выделяем кадровое обслуживание в отдельную услугу при заключении договоров с нашими клиентами

2. Даже если у Вас убытки, т.е. расходы превышают доходы, Вы должны по итогам года заплатить минимальный налог – 1% от полученных доходов. Согласитесь, весьма оригинальная позиция у наших законодателей: имея убытки, еще и заплати 1% от доходов, которые и так меньше, чем расходы!

У «упрощенки 6%» есть еще одно преимущество: исчисленный налог (в нашем примере – 6 000 руб.) Вы можете уменьшить в 2 раза: если у Вас есть сотрудники, и вы платите страховые взносы, то можете уменьшить этот налог на сумму уплаченных взносов (но не более чем на 50%!), а если Вы индивидуальный предприниматель, не имеющий сотрудников, — то можете уменьшить налог на 100% уплаченных Вами «за себя» взносов (подробнее см. в статьях «Налоги и отчетность у ИП» и «Фиксированные взносы ИП: что это и сколько»).

Вернемся к нашему примеру: Вы исчислили налог в размере 6 000 руб., при этом уплатили взносов – 4 500 руб. Вы можете уменьшить свои 6 000 до 3 000 руб. (уменьшаете 6 000 на сумму взносов, но, так как взносы превышают 50 % от суммы налога (4 500 – это 75% от 6 000), то уменьшить свой налог вы можете только на 50%, т.е. на 3 000 руб.

Однако для применения «упрощенки» есть ряд ограничений.

Вы не можете применять УСН, если:

  • численность работников превышает 100 чел.
  • остаточная стоимость основных средств составляет 100 млн. руб.
  • в вашей организации доля участия других организаций составляет более 25%
  • у вас есть филиалы / представительства
  • ваши доходы за год превысили 64 млн. руб. (для 2014 г.) и 68,8 млн. руб. (для 2015 г.)

Кроме того, существуют ограничения по видам деятельности.

Не вправе применять УСН:

  • банки;
  • страховщики;
  • негосударственные пенсионные фонды;
  • инвестиционные фонды;
  • профессиональные участники рынка ценных бумаг;
  • ломбарды;
  • лица, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением
  • общераспространенных полезных ископаемых;
  • организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой;
  • адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
  • организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
  • казенные и бюджетные учреждения;
  • иностранные организации;
  • микрофинансовые организации.

Остались вопросы? Закажите бесплатную консультацию